25个要点解读2020年增值税新政

　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
　　增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不变，确保所有行业税负只减不增，继续由三档向两档迈进。2020年将实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担，将制造业等行业原有16%增值税税率降为13%，将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%税率降为9%，保持6%一档税率不变。
　　一、要点总结
　　要点一：小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税
　　自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　要点二：增值税税率下调
　　自2019年４月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
　　要点三：取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人
　　自2019年3月1日起，一般纳税人取得增值税发票后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。
　　要点四：国内旅客运输服务纳入抵扣范围
　　自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
　　要点五：不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣
　　自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
　　要点六：生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减10%
　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
　　要点七：符合条件纳税人增值税期末留抵税额退税
　　自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。
　　要点八：符合条件一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人
　　自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
　　要点九：企业集团内单位之间资金无偿借贷免征增值税
　　自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
　　要点十：符合条件的扶贫捐赠免征增值税
　　自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
　　要点十一：扶持自主就业退役士兵创业就业增值税优惠政策要点十二：社区养老托育家政服务收入免征增值税
　　自2019年6月1日至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。
　　要点十三：供热企业采暖费收入免征增值税
　　自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入免征增值税。
　　要点十四：边销茶增值税优惠政策
　　自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
　　要点十五：支持文化企业发展增值税政策
　　一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
　　对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
　　要点十六：重新修订增值税纳税申报表及附列资料
　　自2019年5月1日起，适用新修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。
　　要点十七：部分先进制造业纳税人期末留抵退税政策
　　自2019年6月1日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
　　要点十八：生活性服务业纳税人进项税额加计抵减15%政策
　　自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%。
　　要点十九：取消建筑服务简易计税项目备案
　　自2019年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。
　　要点二十：开具原税率发票需办理临时开票权限
　　自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
　　要点二十一：小规模纳税人自开专票全面放开
　　自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
　　要点二十二：部分资源综合利用增值税政策调整
　　自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为70%。
　　要点二十三：研发机构采购设备增值税政策继续执行
　　为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。
　　要点二十四：北京2022年冬奥会和冬残奥会增值税优惠政策
　　对奥林匹克转播服务公司、奥林匹克频道服务公司、国际奥委会电视与市场开发服务公司、奥林匹克文化与遗产基金、官方计时公司取得的与北京冬奥会有关的收入，免征增值税。
　　要点二十五：异常增值税扣税凭证政策明确
　　自2020年2月1日起，明确异常增值税扣税凭证,政策同时明确增值税一般纳税人取得增值税专用发票列入异常凭证范围的处理规则和流程。
　　二、增值税下调哪些企业将受益?
　　1、制造业和小微企业是重点减负对象
　　2020年，减税将延续普惠性和结构性并举，重点受益的企业是制造业和小微企业。
　　2、制造业等行业税率由16%降至13%
　　增值税改革将进一步深化，会上明确了将制造业等行业增值税税率由当前的16%减至13%。
　　3、交通运输业、建筑业等行业由10%降至9%
　　交通运输业、建筑业等行业的增值税税率将降低1个百分点，即从原来的10%降至9%。
　　4、生产、生活性服务业扩抵
　　6%一档保持不变，但是对生产、生活性服务业增加一些税收抵扣的配套措施，进行侧面减税。
　　5、税率将三档并两档
　　在增值税改革中，继续向推进(增值税)税率三档并两档、税制简化方向迈进。